¿Tienes propiedades, cuentas bancarias o valores en el extranjero? ¡Cuidado con el modelo 720!

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Modelo 720El modelo 720 no es más que una declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero. Visto de esta forma no parece más relevante o complicado que otras declaraciones informativas, como el modelo 347 (declaración anual de operaciones con terceras personas) o el reciente modelo 179 (declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos). 

Pues nada más lejos de la realidad. Desde su aprobación en el año 2013, el modelo 720 solo ha generado polémicas y las va a seguir generando hasta que España no adapte definitivamente su normativa al Dictamen Motivado que la Comisión Europea remitió a España en febrero de 2017. En este dictamen la Comisión Europea hace las siguientes apreciaciones sobre el modelo 720:

  1. Constituye una restricción a las libertades del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea.
  2. Amenaza la libertad de circulación de trabajadores, la de establecimiento, de prestación de servicios y de movimientos de capitales.
  3. Podría influir negativamente en la decisión de invertir fuera de España, sobre todo por lo complicado que resulta rellenar el modelo.
  4. Las sanciones que se imponen por la presentación fuera de plazo se consideran desproporcionadas en comparación con otros delitos fiscales.
  5. La Comisión declara que no tiene sentido que ante la falta de información de un bien o derecho, el valor de ese bien o derecho se impute como ganancia patrimonial no justificada en la renta, sin importar que el ejercicio del que se trate haya prescrito.

 

La situación en la que nos encontramos es la siguiente: Hacienda ha impuesto sanciones muy cuantiosas por presentar fuera de plazo el modelo 720, pero la emisión de este dictamen por parte de la Comisión Europea abre la posibilidad de que cambie el criterio de Hacienda y empiece a dar la razón a quienes reclamen estas sanciones. De hecho, ya tenemos un ejemplo en una resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) de Valencia que ante la imposición de sanciones por parte de Hacienda por presentación fuera de plazo del modelo 720 considera insuficientemente probada la culpabilidad del contribuyente anulando las sanciones.

 

En cualquier caso y hasta que la normativa no se adapte a las exigencias de la Comisión Europea, el modelo 720 está vigente, y si estás obligado a presentarlo te aconsejamos que lo hagas en los plazos legales establecidos, entre el 1 de enero y el 31 de marzo de cada año, en relación al ejercicio fiscal anterior.

 

Obligados a presentar el modelo 720

Estos son los tipos de contribuyentes que están obligados a presentar el modelo 720 si se encuentran en alguno de los tres supuestos que relacionamos en el punto siguiente:

  1. Personas físicas y jurídicas residentes en España.
  2. Establecimientos permanentes en España de personas físicas/jurídicas no residentes.
  3. Entidades del 35.4 LGT (herencias yacentes, comunidades de bienes).

 

Supuestos que obligan a informar en el modelo 720

 

1. Cuentas bancarias

Ser titular, cotitular, representante, autorizado o beneficiario de cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero, cuyos saldos medios del último trimestre o a 31 de diciembre superen conjuntamente los 50.000 €.

 

2. Valores

Ser titular o titular real de valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero, cuando superen conjuntamente los 50.000 €. Quedando exentos los planes de pensiones.

 

3. Bienes inmuebles

Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero, con su límite conjunto de 50.000 €.

 

Ya lo tienes presentado por primera vez, ¿debes volver a presentar el modelo en ejercicios siguientes?

Solo deberás presentarlo en aquellos ejercicios en los que cualquiera de los tres tipos de activos (cuentas bancarias, valores o bienes inmuebles) haya incrementado su valoración en 20.000 € en relación a la valoración informada en el modelo 720 presentado.

 

Y si no presentas el modelo o se te pasa el plazo…¿a qué te enfrentas?

  1. Como hemos comentado antes, Hacienda incluirá en tu renta, como una ganancia patrimonial no declarada, los bienes que no hayan sido declarados en el modelo 720, y sumará un 20% de recargo sobre la cuota de IRPF por esos bienes no declarados.
  2. Una sanción de 100 euros por dato no declarado con un mínimo de 1.500 euros por declarar fuera de plazo.
  3. Una sanción de 5.000 euros por dato con un mínimo de 10.000 euros por no declarar o declarar de forma incorrecta.

 

Si te encuentras en este caso, no dudes en recurrir las sanciones, porque como hemos comentado antes la propia Hacienda está dando la razón a quienes reclaman, al igual que distintos tribunales.

 


Asesor fiscal y abogado. Responsable de las áreas fiscal y contable.

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