La tributación conjunta en renta. Repaso de los distintos supuestos.

0

Renta conjuntaGracias a las aplicaciones informáticas y a los avances tecnológicos que sigue integrando la AEAT en cada una de sus campañas de renta, es cada vez más fácil saber qué interesa más si la tributación conjunta o individual. De hecho la misma página de Hacienda a través del programa renta web te dice qué opción es la más favorable.

En este artículo nos vamos a centrar en repasar las situaciones familiares que pueden generar dudas sobre si se puede o no aplicar la tributación conjunta, sobre todo porque, en determinadas situaciones, las reducciones de 3.400 € (familia biparental)  o 2.150 € (familia monoparental) pueden generar cambios importantes en el resultado de la declaración.

 

 

1. Familia biparental

 

Las familias formadas por los cónyuges y si los hubiera:

  1. los hijos menores, con excepción de los que, con el consentimiento de los padres, vivan independientes de estos; y
  2. los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada.

REDUCCIÓN: 3.400 €

 

 

2. Familia monoparental

 

Éste es el caso de personas viudas, solteras o separadas legalmente, que teniendo la guarda o custodia de sus hijos podrán tributar conjuntamente con ellos.

REDUCCIÓN: 2.150 €

 

 

3. Pareja separada legalmente y custodia compartida de los hijos

 

En este supuesto los excónyuges deberán ponerse de acuerdo sobre quién puede tributar conjuntamente con los hijos, ya que solo uno puede hacerlo. Una opción viable es que cada año lo haga uno de ellos. Pero es muy importante saber que en caso de varios hijos comunes no es posible repartirse los hijos a efectos de la declaración conjunta. En la declaración conjunta, sea quien sea el progenitor que la haga, deben incluirse a todos los hijos comunes.

 

 

4. Parejas de hecho

 

Las parejas de hecho no pueden optar por la tributación conjunta. Solo en el caso de que existan hijos comunes, uno de los miembros de la pareja podrá optar por la tributación conjunta con los hijos, como en los supuestos de familias monoparentales.

 

 

5. Supuesto: matrimonio tras separación teniendo la guardia y custodia de sus hijos

 

Al contraer nuevamente matrimonio, la declaración conjunta incluirá a sus hijos, al nuevo cónyuge y a los hijos de éste, si los tuviera, y se aplicaría la reducción de 3.400 € como familia biparental.

 

 

6. Supuesto: matrimonio tras separación sin tener la guardia y custodia de sus hijos

 

En este caso, el criterio de Hacienda es algo particular. Hacienda no permite presentar declaración conjunta con el nuevo cónyuge, pues argumenta que al tener que incluir en la declaración conjunta a todos los hijos menores, y puesto que en este caso no es posible porque no se tiene la custodia sobre ellos, solo se podrá presentar declaración conjunta con el nuevo cónyuge cuando los hijos sean mayores de edad.

 

7. Algunos aspectos a tener en cuenta:

a) En el caso de familias biparentales, en el que solo uno de los cónyuges obtiene ingresos, por regla general, la tributación conjunta le supondrá un ahorro fiscal.

 

b) Compensación de partidas negativas. En la tributación conjunta, son compensables, las partidas negativas realizadas y no compensadas por cualquiera de los contribuyentes integrantes de la unidad familiar en períodos impositivos anteriores (por ejemplo, pérdidas por la venta de un inmueble heredado). Ello con independencia de que en los períodos en que se produjeron hubiesen tributado individual o conjuntamente. Así, por ejemplo, es compensable en la declaración conjunta del año 2018 una pérdida patrimonial tenida por la esposa en su declaración individual del año 2015. 

Por el contrario, en la tributación individual, esas partidas, lo mismo si provienen de un período en el que los miembros de la unidad familiar tributaron conjuntamente como si provienen de uno en que lo hicieron de forma individual, solo pueden ser compensadas por el contribuyente a quien corresponda. Por ejemplo, en la declaración individual que en el año 2018 presenta el marido, no puede compensarse una pérdida patrimonial que tuvo la esposa en el año 2015, siendo indiferente a estos efectos que la declaración de 2015 fuera individual o conjunta.

 

c) Nadie puede formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo.

 

d) La determinación de los miembros de la unidad familiar se realiza atendiendo a la situación existente a 31 de diciembre de cada año.

 


Asesor fiscal y abogado. Responsable de las áreas fiscal y contable.

¿Te ha sido de ayuda este artículo?

1 estrella2 estrellas3 estrellas4 estrellas5 estrellas (Sin valoración)


Más en Fiscal
Renta e-autónomos
Campaña de renta 2018

Desde el martes día 2 de abril ya podrás presentar tu declaración de la renta correspondiente al ejercicio 2018, y...

Cerrar